第三节 问题探究思路与方法

（一）研究思路

本书采用归纳、演绎与总结等方法进行基本理论分析，在此基础上，运用数据分析、模型检验等方法进行实证研究，基于审计治理视角多维度地检验公司战略定位与公司财务决策之间的关系。具体研究技术路线如图1.2所示。

图1.2 本书研究技术路线

具体研究思路是：在文献回顾的基础上，首先，理论阐述公司战略定位对公司财务决策的作用机理，分析这一作用过程的影响因素及约束条件，进而构建公司战略定位与公司财务决策之间关系的理论原型；然后，纳入外部审计治理因素，从会计师事务所、审计师个体和客户公司3个层面考察外部审计治理对“公司战略→财务决策”这一路径所产生的影响和调节作用；进一步，针对外部审计治理的存在，对公司管理层根据公司战略定位需求而选择的选聘策略进行分析；再者，将此原型嵌入我国的审计市场环境及制度背景，得到基于我国特定经济环境和制度背景的公司战略定位与公司财务决策之间关系的检验模型；最后，根据上述理论原型与检验模型进行理论演绎和实证检验，最终形成具体的研究结论，提出相关政策建议。

（二）研究方法

本书运用的研究方法主要包括文献研究法、演绎推理法及实证检验法。

第一，文献研究法。文献研究法是目前学者开展研究最常用的科学研究方法之一，能够使研究人员更好地了解并熟知与研究主题相关的国内外研究成果，掌握最新研究动态，进而发掘可能存在的研究不足或研究盲点，找到仍需进一步研究的方向。

第二，演绎推理法。演绎推理法是依照反映事物客观规律的相关理论知识，由事物的已知部分推断未知部分的一种思维方法。在本研究中，主要采用假说演绎推理的方式，基于声誉理论、理性经济人理论、深口袋理论等研究理论，探求审计治理角度下公司战略定位对公司财务决策产生影响的可能路径或方式，以及迎合理论视角下公司战略对外部审计需求产生影响的可能路径或方式，合理推断在审计治理视角下，公司战略定位与公司财务决策之间的关系，进而提出相应的研究假说。

第三，实证检验法。实证检验法是通过构建数学检验模型并进行经验数据分析，以支持或推翻相关的研究假说。本书以我国上市公司及其主审签字的注册会计师为研究样本，借鉴已有的国内外优秀研究成果，选择合理的研究变量并构建恰当的数学模型，分别对公司战略定位与避税行为决策之间的相关关系、公司战略定位与会计稳健性之间的相关关系和公司战略定位与审计师选聘之间的相关关系进行统计分析，研究公司战略对财务决策产生的实质影响以及公司战略定位不同所体现出的外部审计需求差异。此外，为保证研究结论的稳健性，本书还采用了稳健性测试等检验方法。