第四章 财务与预算分析

开篇引言

煮蛋的学问

有两家餐厅都卖煮鸡蛋，两家餐厅的蛋都一样受欢迎，价钱也一样，但第一家餐厅赚的钱却比第二家餐厅多，旁人大惑不解。成本控制专家对第一家餐厅和第二家餐厅煮蛋的过程进行比较，终于找到了答案。

第一家餐厅的煮蛋方式：用一个长宽高各4厘米的特制容器，放进鸡蛋，加水（估计只能加50毫升左右），盖上盖子，打火，1分钟左右水开，再过3分钟关火，利用余热煮3分钟。

第二家餐厅的煮蛋方式：打开液化器，放上锅，添进一瓢凉水（大约250毫升），放进鸡蛋，盖锅盖，3分钟左右水开，再煮大约10分钟，关火。

专家计算的结果显示，前者起码节约五分之四的水、三分之二以上的煤气和将近一半的时间，所以第一家餐厅在水和煤气上就比第二家餐厅节省了将近70%的成本，并且第一家餐厅利用节省的时间提供了更快捷的服务。

资料来源：世界经理人互动社区 [EB/OL]. http://www.ceconlinebbs.com/.

财务管理活动是指，记录和保存个人财务记录和文件，分析评价个人财务状况，并计划未来的财务活动。财务分析是指对个人或家庭的财务状况和现金收支进行评价，通过财务分析来预测个人或家庭的未来收支趋势，从而有助于个人或家庭做出合适的理财规划。财务分析的依据是财务分析据以进行的基础，包括资产负债表和现金收支表。本章将从资产负债表和现金收支表的数量和结构进行财务分析和预算分析，而个人财务记录是编制这两张表的基础。

第一节 个人财务记录

一、个人财务记录的概念及作用

个人财务记录，是指通过记录已经发生的财务行为，或收集已经发生的财务票据，为财务分析和管理提供第一手理财资料。

有序的理财记录体系可以为以下活动奠定基础：处理日常商业活动；规划并衡量理财进度；掌握日常收支状况和资产负债状况，养成良好的消费习惯；保留理财信息，为理财活动提供依据；科学地进行未来财务决策。

二、个人理财记录的类型

1．原始财务记录

一是原始理财信息文件，用于记录个人理财信息的文件，如身份证、银行卡；二是原始理财活动文件，用于记录理财行为过程的文件，如购物发票、完税证明、银行对账单等，如图4-1所示。对于原始财务记录，我们应分门别类按时间顺序排列，并将其编制目录存放于文件夹内。

图4-1 银行对账单

2．非原始财务记录

非原始财务记录是指理财活动中的二手记录，主要指本人记账的文本，如理财人记录的账本、流水账本等。具体如图4-2所示。

图4-2 家庭账本

记账的方式不止一种，我们可以根据自身的财务情况和收支情况选择准确、快捷的记账方式。目前常用的记账方式主要有四种：手工记账、网上记账、手机记账和电脑理财软件。

（1）手工记账。手工记账本的形式如表4-1所示。

表4-1 手工记账本

表4-1（续）

（2）网上记账。目前有一些记账网站可提供类似的记账服务，只要输入支出收入记录，记账网站可自动为用户生成相应的财务收支图表，辅助进行财务分析。如聚宝网、中国记账网、中国账客网、钱宝宝、蘑菇网、Mymoney等记账网站。具体如图4-3所示。

图4-3 记账网站自动生成财务分析表

【阅读资料】

袁小姐每月的收入有4 000元，但她基本属于“月光族”，每月收入花个精光。两个月前，袁小姐接触到了一个流行的记账网站，成为一名“账客”。袁小姐说：记了账才知道，自己有很多不理性的消费，比如一次某商场搞促销，花了1 000多元买了一套化妆品，回来后发现根本不适合自己的皮肤，用了两次就扔了。

开始记账后，袁小姐在消费时不再大手大脚了，现在也存下了一些钱。与袁小姐相比，网友冬冬可是个老账客了。冬冬说，自己从大学就开始记账，那时候开始独立生活，当时就用一个本子记，到现在已经十好几年了。

随着记账网站的开通，冬冬将账本转移到了网上。从1块钱的公交车费，到上千元的家用电器，冬冬把每一笔开销都清楚地记下来。这种方式让他养成了很好的理财习惯。记者了解到，像袁小姐和冬冬这样的年轻“账客”，如今还真不少。某网站负责人称，我们刚开始的时候只有几十个用户，都是我们身边的朋友，现在已经有15万在线用户了。

资料来源：央视网．http://www.cctv.com/program/dysj/20071213/106220.shtml.

（3）手机记账。手机记账是指通过手机中的记账应用软件进行记账，由于手机可以随身携带，因此用手机记账比较方便快捷，但是手机记账需要定期对数据进行备份和导出，数据处理能力有限。

（4）电脑理财软件记账。理财软件记账是指通过专业的理财软件进行记账。理财软件可以将记账、数据分析和财务分析一体化完成，功能完整，具备很强的专业性。具体如图4-4所示。

图4-4 电脑理财软件记账

三、建立个人财务记录

建立个人或家庭的财务记录，需要从财务记录中挑出重要的个人财务文件，充分利用现代信息技术找到合适的系统或方法，然后进行存放、制作清单并妥善保管。具体如表4-2所示。

表4-2 家庭档案

存放保管信息资料时，应该分类保管。对于重要文件或财产应存放保险箱，如出生证、结婚证、死亡证明、身份证、领养证、监管文件，存款单、储蓄账户密码、往来金融机构清单，抵押贷款证明、所有权证书、保险单及公司联系方式、昂贵商品的序列号、商品的照片和录像，信用合同、信用卡号码、发行商电话号码列表，股票和债券权证、收藏品、遗嘱等。

与此同时，在个人计算机中，也应该对部分重要的理财记录进行保存备份。如最新及既往预算、已开支票及其他银行开支、报税单、投资账户及业绩表现、遗嘱、遗产计划等。

第二节 个人资产负债表

理财记录是零散的信息，必须经过总结归纳才能为我们的理财活动提供有效的信息。财务分析和财务报表的编制对个人和家庭理财同样非常重要，它可以提供现在的财务状况和收入支出的信息，记录财务活动信息，衡量个人财务目标的进展情况。

建立个人理财报表可以报告最新的财务状况，测量达到理财目标的进程，保留理财活动的信息，并且提供准备纳税及信用申请时可使用的数据。常用的个人理财报表主要有两类：个人资产负债表和个人现金收支表。

一、个人资产负债表概念

资产负债表，是指报告某一时点个人或家庭的资产和负债状况的财务报表，又称净资产表。资产负债表体现了个人的财务结构和状况。在资产负债表上可以清晰地看到，个人有多少资产，是什么资产；有多少负债，是哪些负债；净资产是多少，其构成情况怎么样。资产负债表可以反映资产及其分布状况，表明所承担的债务及其偿还时间，反映净资产及其形成原因，以及未来财务发展状况趋势。

资产负债表并不揭示你的资产和负债是如何形成的，只是告诉你目前的结果，所以资产负债表显示的是静态数据，资产负债是存量数据。它描述了在发布那一时点上个人的财务状况，正如同我们拿一台相机对着正在高速行进的车辆按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流，我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况。因此可以看出，资产负债信息具有时效性。

二、资产负债表的类型

资产负债表的编制分为账户式和报告式两类。账户式资产负债表又称为水平式，其资产项目按照资产的流动性大小列示于报表的左方，分为流动资产和非流动资产两大项目，并根据流动由大到小的原则将各项目顺序排列。负债和所有者权益项目列示于报表的右方，一般按求偿权先后顺序排列，报表左右双方总计金额应该相等。账户式资产负债表的优点是资产、负债和所有者权益的恒等关系一目了然，如表4-3所示。《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，我国的资产负债表应采用账户式编制。

表4-3 账户式资产负债表

报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，其资产、负债、股东权益项目自上而下排列，所有资产类项目按一定顺序列示于报表上部，其次列示负债，最后列示股东权益。其优点是便于编制和比较不同时期的资产负债信息。具体如表4-4所示。

表4-4 报告式资产负债表

表4-4（续）

三、编制资产负债表

1．列出有价物品，确定资产总额

第一次编制资产负债表时，需要清点所有自用资产并评估每一项的价值，成本与市价应分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富，自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低，无法回收的债权应计提呆账坏账。

2．确定负债总额

负债按照偿还的先后次序和时间长短可分为长期负债、中期负债和短期负债。资产负债编制价值基础如表4-5所示。

表4-5 资产负债编制价值基础

3．计算净资产

净资产是用总资产减去总负债所剩余的部分。常见的负债包括房贷、车贷、信用卡未还的金额等。净资产的重要性在于，可以让每个家庭在了解自己拥有多少可支配的财产以后再实施投资理财计划。家庭净资产的规模是个人理财的出发点，净资产规模是实现购房、教育、退休、旅游等计划的基础。所以每个人都要像定期对汽车或身体的检查一样，定期（如每半年）了解自己家庭的净资产及其增长情况，这是对个人成功理财的有力保证。

资产（你的所有）-负债余额（你的债务）= 净资产（你的财富）

4．编制资产负债表案例①

郭女士28岁，某银行信贷科的副科长，虽然相对比较稳定，但是竞争也日益激烈。她的先生小王任职于北京一家大型国企，尽管各方面的福利都很不错，但要想薪水再有些变化，非常困难。

郭女士夫妇都为独生子女，郭女士每年的税后收入大约为8万元（基本工资和奖金），王先生每年的税后收入为10万元。双方的父母都已退休，且单位有较好的退休福利，均不需要郭女士夫妇有过多的照顾。

二人现在住的新房属于王先生单位的福利房，去年年中购买时房款总额为35万元，一次付清25万元，其余10万元通过住房公积金贷款，贷款年限为5年，采用的是等额本息还款方式，每月还款额为1 860元。夫妇俩有五年期定期存款10万元，还有半年到期，活期存款5万元。另外夫妇俩还拥有10万元王先生公司的股票，三年内不能转让。商业保险方面，由于夫妇俩所在单位福利较好，所以自己均未买任何保险。夫妇俩计划两年内购买一辆小轿车，价格在15万元左右。

家庭每月的开支主要包括：房屋贷款1 860元，车费2 000元，其他费用大概3 000元。空闲时间他们经常会出去参加一些娱乐活动，一年费用大概在1万元，预期1年内没有什么大的开支。郭女士家庭资产负债表如表4-6所示。

表4-6 郭女士家庭资产负债表

表4-6（续）

四、分析资产负债表

（一）财务比率分析法

分析资产负债表主要采用财务比率分析法。比率分析法是把会计报表中的一个或多个项目与其他项目进行对比，求得报表分析所需要的比率指标值，从而揭示报表项目之间内在逻辑关系的一种分析方法。

资产、负债与净资产的基本关系：

净资产 = 资产 - 总负债

资产 = 净资产 + 负债

负债 = 资产 - 净资产

1．资产负债率=负债/资产×100%

该比率衡量个人的长期综合偿债能力。若该比率=1，说明资产等于负债，此时净资产为0；若该比率＜1，说明资产大于负债，此时净资产为正，可以考虑进行投资；若该比率＞1，说明资产小于负债，此时净资产为负，资不抵债，存在财务危机，必须想办法改善财务状况。

2．偿付比率=净资产/总资产

该比率衡量综合偿债能力高低。理论上，偿付比率的范围在0至1之间，通常应高于0.5较好。该比率太低，意味着个人生活主要依靠借贷维持；该比率太高，如接近1，则说明客户没有充分利用信用额度，没有利用负债的杠杆作用，资产利用率低。

3．投资与净资产比例=投资资产（生息资产）/净资产×100%

该比率反映通过投资以增加财富、实现目标的能力。该比率越高说明投资增值能力越强，反之则越弱。通常认为该比率应保持在50%以上，才能保证资产有合适的增长率，一般年轻客户由于净资产存量较低，该比率通常在20%左右比较合适。

4．理财成就率=目前的净资产/（目前的年储蓄×已工作年数）

该比率反映一定时期内的个人理财成绩，比率值越大说明个人理财越成功，其标准值为1。例如A过去工作5年，当前储蓄5万元，现有净资产20万元，那么他的理财成就率为20/（5×5）=0.8＜1，说明理财成绩欠佳。

5．财务自由度=投资性收入/日常消费支出=（净资产×投资报酬率）/年支出

财务自由度是家庭理财中一项很重要的指标，如果一个人靠购买股票基金的收益完全可以应付家庭日常支出，工资可以基本不动，那这个人的财务自由度就高，即使以后失业了也不会对家庭生活带来太大影响；而如果一个人除了工资之外几乎没有任何理财收入，那只能完全依赖工作吃饭了。当前净值越多，投资报酬率越高，当年支出越低，则财务自由度越大。理想的目标值是在退休之际，财务自由度等于1，即非工资性收入能够完全覆盖经常性支出。

假设S=年储蓄，N=总工作年数，R=投资回报率，C=年支出，Y=年所得， S/Y=储蓄率。那么财务自由度F等于：

例如：计算财务自由度。假设20岁开始工作，那么财务自由度计算如表4-7所示。

表4-7 财务自由度计算

6．其他比率

流动比率= 流动资产/流动负债，反映短期的综合偿债能力，正常值在100%以上。

资产成长率=资产变动额/期初总资产=（年储蓄+年投资收益）/期初总资产。资产成长率越高，表明一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。但在分析时，需要关注资产规模扩张的质和量的关系，以及资产的后续发展能力，避免盲目扩张。

预备金倍数=流动性资产/月支出总额，该比率用于确定家庭的应急基金，大约在3比较合适（3～6是合理水平）。

家庭财务比率分析如表4-8所示。

表4-8 家庭财务比率分析

表4-8（续）

（二）结构分析

1．资产负债的结构分析

在家庭理财中，资产方面可分为三类：流动性资产、投资性资产和自用性资产。流动资产具有较强的流动性，应作为备用金；投资资产进行投资追求收益；自用资产主要用来追求效用，进行消费。家庭资产的分配应该尽量提高投资资产比重。

在债务方面，也可分为三类：消费性负债、投资性负债和自用性负债。消费负债是为了消费而承担的债务，这一类应尽量避免；投资负债获利后应按期偿还；自用资产的负债在发生时需要考虑负担能力是否足够。三者的关系为：

流动性资产 - 消费性负债 = 流动性净值

投资性资产 - 投资性负债 = 投资性净值

自用性资产 - 自用性负债 = 自用性净值

2．净资产的结构分析

在分析了资产和负债之后，需要关注净值的变动。资产负债的变动会随之影响净资产的变动，净资产结构分析就是分析净资产的变动是由资产负债具体哪个部分的变动引起的。

按市值计价的净值变动 = 储蓄 + 投资资产价值变动 - 自用资产价值变动

第三节 个人现金收支表

一、现金收支表概念

现金收支表，又称家庭收支储蓄表，是指某段时间内现金收入和支付的财务报表。家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。如果把现金看作日常财务活动的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。个人日常理财的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。因为从资产负债表中，只能掌握财务状况的静态情况，而现金流量表则可以反映现金流动的动态情况。

它以现金收支基础为原则进行记账，尤其注意信用卡并不是在发生时记录而是在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产项目的调整。房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。

二、编制现金收支表

1．记录收入

收入可以分为工资收入、投资收入和偶然性收入。按照税务分类规划可分为：工资薪金所得、个人工商户的经营所得、经营企业所得、劳务报酬所得、薪酬所得和特许权使用费所得。

2．记录现金流出

支出按照不同的标准有不同的分类方式。按照支出是否固定可以分为固定支出和可变支出；按照项目不同可分为衣食住行娱乐类；按照支付工具不同可分为刷卡转账现金类；按照主体不同可依家庭成员统计支出，除此以外还可按照对象不同来统计支出。

3．确定净现金流量

根据现金收入和现金支出可计算出净现金流量，净现金流量为正数表示盈余，为负数则表示赤字。

既定时间段收到的总现金- 既定时间段的现金流出 = 现金余额或负债

收入 - 支出 = 储蓄 = 期初期末以成本计价的净资产差异额

期末现金 = 期初现金+本期储蓄额+资产负债调整的现金净流入额

本期储蓄额 = 本期现金增减额+资产增减额-负债增减额

家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月编制。在编制时要注意，保险费中产险保费多无储蓄性质，因此属于费用科目。基本医疗保险、寿险中的定期寿险、失业险、意外险、健康险等以保障为主的保险，其保费属于费用性质，应列为支出项目；终身寿险、养老险、教育年金、退休年金中有保单现值可累积的部分是储蓄性质，应列为资产科目。家庭收支储蓄简表如表4-9所示。

表4-9 家庭收支储蓄简表

从个人工资薪金中扣款拨入个人基本养老金账户和个人公积金账户，是一种限定用途的强迫储蓄，因此应该列入储蓄的运用项目而不是支出项目。

4．编制现金收支表案例

沿用上列，编制郭女士的家庭现金收支表如表4-10所示。

表4-10 郭女士家庭现金收支表

三、分析家庭收支表

（一）比率分析法

（1）收支比率=支出/收入×100%。支出大于收入，说明应控制支出，以使收支平衡；收入大于支出，说明可以再进行投资。

（2）负债收入比例=负债/税前收入。衡量财务状况良好与否，负债收入比例在0.4以下时，财务状况属于良好状态；负债收入比例在0.36时，财务状况最合适。

（3）流动性比例=流动性资产/每月支出。通常认为，该比例理想值为3，即流动性资产可以满足其三个月的开支，则该客户的资产结构流动性较好。但收入稳定的人，该比率可以适当降低，以增加资产的收益能力。

（4）保费负担率=年保费/年收入。反映购买各类商业保险而获得的保障能力，合理值在5%～15%。

（5）消费率= 消费支出C/总收入Y，边际消费率B=（C-A）/Y, A为基本消费额，边际消费额通常在30%～60%。

（6）财务负担率=现财务支出F/总收入Y。该比率控制在30%以下，其中利息支出20%、保费支出10%，比较理想。

（7）自由储蓄额 = 总储蓄额-已安排还款或投资。自由储蓄额是指可以自由决定如何使用的储蓄，一般用来实现一些短期目标。其中：总储蓄额=总收入-消费支出-理财支出；已经安排的本金还款或投资，是指当月拨入个人住房公积金账户和个人基本养老金账户的金额，房贷应定期摊还的本金额，应缴纳储蓄性保险金额，应缴纳基金定投金额等。

自由储蓄率=自由储蓄额 /总收入，自由储蓄率以10%～40%为目标。

储蓄率-自由储蓄率=还本投资率

（8）安全边际率=（当前收入-收支平衡点收入）/当前收入。安全边际率用于测算当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间。

（9）收支平衡点的收入=固定支出负担/工作收入净结余比率。固定支出负担，包括固定生活费用支出、房贷本息支出等（固定成本）；工作收入净结余指工作收入扣除所得税、五险一金和其他必要费用后的数额（毛利润）。收支平衡点收入分析类似于企业的损益平衡点分析，可以确保家庭的各项固定支出，这是家庭应有的最低收入。

例如：老李的工资薪金8 000元，所得税扣缴800元，社保扣缴200元，每月通勤油费、停车费或交通费800元，伙食费300元，服装费月分摊300元，则工作净结余为5 600元，净结余比率为70%（5 600/8 000）。

如果固定生活开销每月3 000元，房贷本息支出为每月2 000元，合计5 000元，则5 000/70%=7 143元为收支平衡点时应有的收入。（8 000-7 143）/8 000 × 100%=10.7%称为安全边际率，用来衡量收入减少或固定费用增加时的缓冲空间。

假如以一生的收支平衡点来算，每月固定开销中应包括应有储蓄部分，若以定期定投基金来强迫储蓄，实际上是固定支出的一部分。如果每月定期定额扣款500元，则固定支出增为5 500元，则5 500/70%=7 857（元），说明缓冲空间不大。

（二）结构分析

家庭收入可分为工资收入和理财收入，工资收入是源头活水，但是退休后就只有理财收入了，因此在工作期间应逐年提高理财收入的比重。

同样的，家庭支出也可分为生活支出和理财支出，生活支出应进行预算控制，贷款归还及保费缴纳应在退休前完成，保证退休后只有生活支出。支出和收入之间的关系为：

工作收入-生活支出=工作储蓄

理财收入-理财支出=理财储蓄

（三）储蓄分析

根据家庭的收入和支出，可编制家庭收支储蓄表，并在此基础上进行进一步的分析。具体如表4-11所示。

表4-11 家庭收支储蓄表

表4-11（续）

通过储蓄分析，我们可以找到增加家庭储蓄的着力点。一般可以从开源计划、节税规划、支出预算控管、减债减息计划、保险组合重组、摊还本金或提前还款、让财富成长等方面进行考虑。

同样的，家庭收支会影响储蓄的方向。低收入、高支出型家庭，应量入为出、避免消费借贷；低收入、低支出型家庭应加班兼职、开创收入；高收入、低支出型家庭应有效运用储蓄、提高投资收益；高收入、高支出型家庭应计划支出、提高储蓄率。

【案例分析】

家庭年收支储蓄表分析案例

根据小华、小明和小新三人的收支情况，编制了各自的家庭储蓄表，如表4-12所示，通过家庭储蓄收支表对三人进行财务分析。

表4-12 家庭年收支储蓄分析

案例分析结论：

1．小华的自由储蓄额为5 000元，可用来实现短期目标：国内旅游。

2．小明入不敷出，当月必须在家消费借贷金额。

3．小新有投资型资产300 000元，假设报酬率10%，理财收入达30 000元，可用来支付投资贷款利息12 000元及本金定期还款12 000元，还有剩余用来缴纳保费。

资料来源：根据《家庭财务报表的编制与分析》整理。

四、家庭资产负债表与收支储蓄表的关系

资产负债表和现金收支表都是描述个人或家庭财务状况的信息表，为个人或家庭做出合理的理财规划提供信息。这两张表并不是相互独立的，它们既有联系又有区别，在进行财务分析时，必须对两张表结合分析。

当现金流入大于现金流出时，资产负债表上体现为净资产提高；当现金流入小于现金流出时，资产负债表上体现为净资产减少。若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净值差异应等于当月储蓄额。储蓄可以用来累积存款、投资置产、偿还负债本金等，进而影响资产净值。

两张表的关系可以用图4-5表示。

图4-5 资产负债表与现金收支表的关系

第四节 财务预算规划

记账只是起步，其目的是更好地做预算。由于家庭收入基本固定，因此家庭预算主要就是做好支出预算。支出预算又分为可控制预算和不可控制预算，诸如房租、公用事业费用、房贷利息等都是不可控制预算。每月的家用、交际、交通等费用则是可控的，要对这些支出好好筹划，合理、合算地花钱，使每月可用于投资的节余稳定在同一水平，这样才能更快捷高效地实现理财目标。

一、个人预算规划的含义

预算是指根据个人生活和财务目标，制订投资理财的计划，将财务安排用预算形式表达出来。个人财务预算就是个人为达到开支、消费、投资的目标而进行的统筹安排。通过制订良好的计划并实施，可以达到最有效的利用财务资源的效果。

个人预算与财务状况有什么关系呢？做一个简单的比喻，资产负债表可以展示你的最新财务状况，即你的近况如何；现金流量表可以告诉你过去一个月你的收入和消费；那么预算就是对各种消费和储蓄活动进行规划，以达到理财目标。

个人预算可以帮助家庭控制收支平衡，约束个人进行理智消费，为理财目标的实施提供计划，养成明智的财务管理习惯，并为经济紧急事件做好准备。

二、编制个人预算的步骤

1．评价最新财务状况

衡量自己的最新财务状况变动情况，明确个人需求、价值和生活环境。

2．规划理财方向

确定理财目标，建立预算分配方案。预算分为收入预算和支出预算两类，收入预算是预测收入，规划紧急资金和储蓄；支出预算包括固定开支预算和可变开支预算。

（1）收入预算。收入预算按照收入的来源和特性可分为工薪收入、经营净收入、财产性收入和转移性收入。工薪收入来源稳定，有劳动法保障，一般而言依靠每年调薪有所增长，收入中断风险小；经营净收入大小视经济景气而定，收入来源较不稳定，工商个体户有机会转型成私营企业，但是面临较大的收入中断风险，可能经营不善以至于亏损甚至倒闭；财产性收入，利息收入与租金收入的稳定性较高，股票资本利得的成长性较高，但是可能面临房屋闲置或股票无股息发放的风险；转移性收入，视政府财政情况与子女负担能力而定，一旦政府缩减社会福利或子女无力奉养，便会中断收入。1990—2005年城镇地区居民收入来源如表4-13所示。家庭收入预算表如表4-14所示。

表4-13 1990—2005年城镇地区居民收入来源

表4-14 家庭收入预算 单位：元

表4-14（续）

（2）支出预算。支出预算是与收入预算相对的。确定支出预算首先需要设置财务目标并将其货币化，财务目标可以是购车购房计划、旅游计划、退休计划、教育金计划等，然后根据期望报酬率、离达到目标的年数、届时所需资金额来计算每月需存储金额，每月收入与每月需存储金额的差即为每月支出预算。家庭支出预算如表4-15所示。

表4-15 家庭支出预算 单位：元

3．实施预算

选择预算体系，记录消费金额，监督消费、储蓄和投资类型。

4．评估你的预算方案

审查理财进程，修改理财目标，增加预算分配方案。家庭预算表编制步骤如图4-6所示。

图4-6 家庭预算表编制步骤

本章小结

财务与预算分析，是个人或家庭进行理财规划的重要基础。为了实现已经制定的理财目标，首先要明确自己目前所处的位置，也就是说要掌握家庭现有的财务状况，对家庭的现金流量、收支情况进行风险，从而选择不同的投资工具，进行合适的资产组合配置。

在财务与预算分析中，个人财务报表的编制是核心，它是指通过对家庭经济活动中的资金或资金运动，或是由此体现的家庭会计要素及要素的增减变动情况进行核算而编制的财务报表。个人财务报表是对个人拥有资产和负债进行的总结。它提供了关于收入、支出、或有负债、资产所有权和价值、所欠负债的信息以及相关的说明和保证。

家庭财务报表大致包括如下内容：①家庭经营、投资、消费等行为的记账核算；②家庭资产、负债、权益、收入、费用、利润等会计要素的计量、记录、确认与报告的核算；③家庭组建、子女抚养教育、社会交往乃至家庭离异解体等专项费用计算；④家务劳动的费用与成本核算。家庭资产包括实物资产和金融资产，实物资产就其使用期长短及同费用的相关性而言，可分为固定资产、低值易耗品、物料用品、应收预付款四大类。

思考题

1．保持理财记录和文件的有序存放有什么好处？

2．你对建立一个理财记录系统会提出什么建议？

3．你保留理财记录和文件的时间长度受到哪些因素的影响？

4．个人财务报表的主要目的是什么？

5．个人资产负债表如何揭示你的财务状况？

6．如何利用资产负债表进行理财规划？

7．现金流量表提供了什么信息？

课后阅读

请根据下面材料编制张先生家庭的资产负债表和收支储蓄表，其中资产负债表要编制出××年8月底和9月底的资产负债表，收入储蓄表的时间段为××年9月。并检验资产负债表和收支储蓄表的钩稽关系。

35岁的张先生是双薪家庭，夫妻两人月薪合计10 000元。8月底，张先生家庭资产有存款50 000元；股票投资成本100 000元。9月初为筹首付款以110 000元出售，赚了10 000元；买入自用房地产市价500 000元，负债有房贷350 000元。往后每月支出除生活费5 000元外，还有3 000元须缴房贷本息，其中本金1 000元，利息2 000元。

下表是张家活期存款账户在9月的记录。

张先生家庭的活期存款账户记录（9月） 单位：元

① 资料来源：董华香．银行职员多“资”多“财”的生活之道 [J]．卓越理财，2006（7）: 56-57.